Финансовый менеджмент

При налогообложении из совокупного дохода физических лиц вычитаются суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение трех лет, физическими лицами-застройщиками либо покупателями из личных доходов на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры, или дачи, или садового домика на территории России, в пределах 5000-кратного размера минимальной оплаты труда, учитываемой за год, включая суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.

Действующее законодательство по подоходному налогообложению физических лиц включает широкий перечень льгот, по поводу которых постоянно возникают налоговые споры.

К числу льгот в первую очередь следует отнести выплаты физическим лицам, производимые из бюджетов различных уровней. Исключение данных выплат при налогообложении физических лиц закономерно, так как нет смысла забирать в доход бюджета часть сумм, которые в то же время являются бюджетными расходами.

Большую группу льгот составляют выплаты компенсационного характера, причем некоторые из них в законодательстве выделены особо. Общим принципом включения или невключения компенсационных выплат в налогооблагаемый доход является их соответствие законодательству: если компенсационные выплаты предусмотрены каким-либо нормативным документом, то они не облагаются подоходным налогом.

Существенной льготой по подоходному налогу является вывод из-под налогообложения сумм, получаемых в течение года от продажи квартир, жилых домов, дачных садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей 5000-кратного размера минимальной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного размера минимальной оплаты труда. По желанию плательщика такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

Льготируются, т.е. исключаются из налогооблагаемой базы, суммы процентов по рублевым вкладам в пределах суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования, установленной Банком РФ, действовавшей в период существования вклада, по вкладам в иностранной валюте — в пределах сумм, рассчитанных по ставке 15% годовых. Суммы процентов, полученные в результате использования более высоких ставок, чем указанные в Законе, облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15%.