Финансовый менеджмент

Принятая упрощенная система налогообложения малого бизнеса оказалась мало приспособленной к реальной экономической действительности.

Рассмотрим основные положения действующего Федерального закона Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства". Данная система налогообложения предусматривает замену уплаты совокупности установленных государством налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. Однако для организаций, применяющих эту систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды. Таким образом, нельзя сказать, что упрощенная система налогообложения действительно является упрощением.

Объектом обложения единым налогом устанавливается либо совокупный доход предприятия, либо валовая выручка (на усмотрение органов государственной власти субъекта Российской Федерации). Ставки единого налога: не более 20% с совокупного дохода (10% в федеральный бюджет) либо не более 10% суммы валовой выручки (3,33% в федеральный бюджет). Конкретные ставки налога, а также пропорции распределения зачисления налоговых платежей между бюджетами устанавливаются решениями органа государственной власти субъекта Российской Федерации.

Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, выступает патент, выдаваемый сроком на один год налоговыми органами. Стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога решениями органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности.

Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов Федерации в отношении один к двум.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена замена уплаты подоходного налога уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью.

ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ

1. Каковы принципы построения налоговой системы РФ?
2. Как распределяются федеральные налоги с предприятий между бюджетами разных уровней?
3. Какие элементы содержит каждый налог и какими способами налоги взимаются?
4. Какие виды налогов с предприятий зачисляются во внебюджетные фонды?
5. Каковы основные направления совершенствования налогообложения предприятий?
6. Что является объектом обложения НДС?
7. Какая система льгот применяется при исчислении НДС? Что такое акцизы?
8. Реализация каких товаров облагается акцизами и что выступает объектом обложения?
9. Каковы ставки и сроки уплаты налога на прибыль?
10. Какие льготы предоставляются по налогу на прибыль?
11. Какова ответственность налогоплательщиков за нарушение сроков и занижение сумм налога на прибыль?
12. Что является объектом обложения налогом на имущество?
13. Какие предприятия освобождены от уплаты налога на имущество?
14. Перечислите основные налоги, уплачиваемые малыми предприятиями на территории России?
15. Какие предприятия могут перейти на упрощенную систему налогообложения?
16. Что является объектом единого налога и каковы его ставки при использовании предприятием упрощенной системы налогообложения?